Kan erfbelasting verjaren?

Kan Erfbelasting Verjaren? Een Heldere Kijk op Navordering

De dood van een dierbare is een emotioneel zware tijd, die vaak gepaard gaat met de afwikkeling van een erfenis. Naast alle praktische en emotionele zaken, komt er ook een fiscale component om de hoek kijken: de erfbelasting. Een belangrijke vraag die dan vaak opkomt, is of en wanneer erfbelasting kan verjaren. Het antwoord is genuanceerd, maar in essentie geldt dat de Belastingdienst niet eeuwig de tijd heeft om erfbelasting te heffen of navorderen.

De Navorderingstermijn: Vijf Jaar is de Regel

De belangrijkste termijn om te onthouden is vijf jaar. De Belastingdienst heeft in principe vijf jaar de tijd om een navorderingsaanslag erfbelasting op te leggen. Dit betekent dat, zelfs als u reeds een definitieve aanslag erfbelasting heeft ontvangen en betaald, de Belastingdienst binnen vijf jaar nog terug kan komen met een aanvullende aanslag. Dit kan bijvoorbeeld het geval zijn wanneer er later nog activa in de nalatenschap worden ontdekt die niet in de oorspronkelijke aangifte waren opgenomen.

Wanneer Begint de Verjaringstermijn?

Cruciaal is te weten wanneer deze vijfjarige termijn precies begint te lopen. De wet bepaalt dat de verjaringstermijn start op de dag dat het overlijden van de erflater is geregistreerd bij de gemeente. Dit is dus niet per se de dag van het overlijden zelf, maar de dag waarop de overlijdensakte officieel is ingeschreven in de gemeentelijke basisadministratie.

Wat Betekent Dit in de Praktijk?

Stel, uw vader overlijdt op 1 januari 2024. De overlijdensakte wordt op 5 januari 2024 ingeschreven bij de gemeente. Dit betekent dat de Belastingdienst tot 5 januari 2029 de tijd heeft om een navorderingsaanslag erfbelasting op te leggen. Na deze datum is de vordering in principe verjaard.

Uitzonderingen en Belangrijke Kanttekeningen:

Hoewel de vijfjaarstermijn de hoofdregel is, zijn er enkele belangrijke kanttekeningen en uitzonderingen:

• Geen Aangifte of Onjuiste Aangifte: Als er helemaal geen aangifte erfbelasting is ingediend, of als de aangifte aantoonbaar onjuist of onvolledig is ingevuld, kan de verjaringstermijn langer zijn, of zelfs helemaal niet van toepassing. De Belastingdienst heeft in dergelijke gevallen meer mogelijkheden om onderzoek te doen en navorderen.
• Buitenlandse Bezittingen: Als de erflater bezittingen in het buitenland had, kan de verjaringstermijn ook langer zijn. De Belastingdienst heeft dan meer tijd nodig om de waarde van deze bezittingen te achterhalen en te controleren.
• Fraude: In geval van fraude, bijvoorbeeld door het bewust verzwijgen van vermogen, kan de Belastingdienst een langere navorderingstermijn hanteren, tot wel 12 jaar.
• Stuiting: De verjaring kan ook worden “gestuit” door de Belastingdienst. Dit betekent dat de Belastingdienst een officiële handeling verricht, waardoor de verjaringstermijn opnieuw begint te lopen. Een voorbeeld hiervan is het versturen van een brief waarin de Belastingdienst aangeeft onderzoek te doen naar de nalatenschap.

Conclusie:

De verjaring van erfbelasting is een complex onderwerp. Hoewel de Belastingdienst in principe vijf jaar de tijd heeft voor navordering, zijn er belangrijke uitzonderingen. Het is cruciaal om zorgvuldig en volledig aangifte te doen, en om de administratie van de nalatenschap goed bij te houden. Mocht u twijfelen over uw situatie, dan is het raadzaam om advies in te winnen bij een belastingadviseur of notaris. Zo kunt u onaangename verrassingen voorkomen en er zeker van zijn dat u aan uw verplichtingen voldoet.